合并报表怎么合并（总分公司合并报表怎么合并）

合并报表内部抵消思路？

合并报表的六大抵消

一、未实现内部销售利润的抵消

二、个别财务调整

三、长期股权投资调整为权益法

四、长期股权投资项目与子公司所有权益项目的抵消

五、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益抵消

六、内部债权债务的抵消

编制合并报表时的抵消分录的处理：在编制合并财务报表时，首先应对子公司的个别财务报表进行调整，其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录，最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录。之所以在编制内部交易抵销分录之后编制权益法调整长期股权投资的分录，是因为按照权益法确认子公司实现的净利润时，需要根据子公司个别报表调整以及内部交易抵销分录调整净利润。（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）

1.属于同一控制下企业合并中取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

同一控制下应将被合并方在合并前实现留存收益当中归属于合并方部分自合并方"资本公积"科目转入留存收益。分录如下：

借：资本公积

贷：盈余公积

未分配利润

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。（下列调整分录假定按应税合并处理）

第一年：

将子公司的账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

贷：资本公积

或做相反处理。

计提累计折旧、累计摊销等

借：管理费用

贷：固定资产——累计折旧

无形资产——累计摊销等

或做相反处理。

连续编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响。

（二）内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录

（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

第一年：

（1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷：投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。

（2）对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借：投资收益

贷：长期股权投资

（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动

借：长期股权投资

贷：资本公积

同时调整合并所有者权益变动表：

借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

贷：可供出售金融资产公允价值变动净额

或做相反处理。

第二年

（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整

借：长期股权投资

贷：未分配利润——年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】

资本公积

（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

（四）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】

少数股东权益

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润——年初

贷：提取盈余公积

对所有者（或股东）的分配

未分配利润——年末

调整子公司净利润时需要注意:

（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；

（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

对于吸收合并和控股合并区别账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。

合并会计报表主要包括哪几个方面？

合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表，它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况，构成一个完整的合并会计报表体系。

合并报表从什么时候开始合并？

一般是在母公司对子公司形成控制的情况下需要合并报表的

合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础，合并报表是以母公司和子公司的财务报表为基础，进行调整和抵消，需要注意的是我们做账时一定要认真，当掌握错账各种规律后，可采取一些预防发生错账的方法。财务报表是指该报表可向报表使用者提供公司集团的财务状况和经营成果，合并报表包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表或合并财务状况变动表等。

合并日时要做 资产负债表的长期股权投资子公司部分是按照子公司可辨认净资产公允价值计量的，这部分和子公司合并日可辨认净资产公允价值相等，可以抵消掉。

合并报表怎么合并（总分公司合并报表怎么合并）

出报表的时候，一般是年终，或者半年报

怎么把月度报表合并成年度报表？

年度报表的来源就是月度报表，把月份报表的相关内容相加就可，特殊情况需要在附表加以说明

连锁门店与子公司如何合并报表？

第一步：确定合并报表的合并范围（控制原则），根据子公司形成原因对子公司进行分类。

常见分类为：

1．企业合并取得的子公司；

2．投资设立取得的子公司；

3．行政划拨取得的子公司

第二步：合并前对子公司个别财务报表进行调整（如需要，才调整）；

1．会计政策的调整：

按母公司的会计政策调整子公司个别财务报表。

2．会计期间的调整：

依据母公司的资产负债表日及会计期间对子公司报表进行调整。

3．子公司的财务报表核算币种与母公司不一致的。

编制合并报表时，需要将子公司外币报表折算调整为与母公司核算币种相同的报表。

财务报表合并前提条件？

由于合并会计报表的编制涉及到两个或两个以上的会计主体与独立法人，所以为了保证合并会计报表能够准确、全面地反映出企业集团的真实情况，在编制合并会计报表时必须具备一些基本的前提条件。这些前提条件主要包括：

（一）母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间

（二）统一母公司与子公司采用的会计政策

（三）统一母公司与子公司的编报货币

（四）对子公司的权益性投资采用权益法进行核算

上述四点是编制合并会计报表应具备的基本前提条件。

合并报表的项目有哪些？

合并会计报表包括下列内容：

1、合并资产负债表；

2、合并损益表；

3、合并财务状况变动表；

4、合并利润分配表。

合并会计报表以母公司和纳入合并范围的子公司（以下凡涉及到子公司，即为纳入合并范围的子公司）本身的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制。

1、做调整分录

将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。

借：存货

固定资产

无形资产

贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）

然后调整递延所得税和资本公积：

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

资本公积（差额倒挤）

调整相关资产的折旧和摊销：

借：管理费用

贷：固定资产

无形资产

借：递延所得税资产

贷：递延所得税负债

所得税费用（上述调整的管理费用金额×所得税率）

2、将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法

先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润：

借：长期股权投资（上述调整后的净利润×母公司持股比例）

贷：投资收益

借：投资收益（子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例）

贷：长期股权投资

合并报表怎么合并（总分公司合并报表怎么合并）

借：长期股权投资

贷：其他综合收益（子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例）

借：长期股权投资

贷：资本公积（子公司其他权益变动中母公司享有的份额）

3、将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消

借：股本/实收资本（子公司年末数）

资本公积（子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和）

盈余公积（子公司年初数+本年提取数）

未分配利润——年末（子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数）

其他综合收益（子公司期初数+本期发生数）

商誉（倒挤，也可以用合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）

贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）

少数股东权益（借方除商誉外的所有金额×少数股东持股比例）

4、将母子公司利润分配过程抵消

借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）

少数股东损益（调整后的净利润×少数股东持股比例）

未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）

贷：提取盈余公积（本年提取数）

向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）

未分配利润——年末（倒挤，可以和步骤三的演算是否一致）

5、抵消本期内部交易中未实现内部销售损益

（1）针对内部购销存货：

借：营业收入（全部存货交易金额，不含增值税）

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货（期末未对外销售部分中包含内部销售毛利）

即对内部销售利润形成的存货成本计提的跌价准备。

借：存货——存货跌价准备

贷：资产减值损失

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（上述抵消分录中存货的贷方金额×所得税率）

借：少数股东权益（上述抵消分录中涉及的损益金额×（1-所得税率）×少数股东持股比例）

贷：少数股东损益

连续抵消时，只需将商誉利润表项目换为“未分配利润——年初”项目。

（2）针对内部交易固定资产抵消：

A.内部销售方为存货，购入方确认为固定资产

A、将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消

借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】

贷：营业成本【内部销售企业的成本】

固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】

同时逆流交易情况下，在固定资产中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：

借：少数股东权益

贷：少数股东损益

B、将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵消

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

同时逆流交易情况下，在固定资产折旧中包含的未实现内部销售损益（扣除所得税影响）中，归属于少数股东的未实现内部销售损益分摊金额在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：

借：少数股东损益

贷：少数股东权益

C、确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

B.内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产

①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵消

借：营业外收入【内部销售企业的利得】

贷：固定资产—原价【内部购进企业多计的原价】

②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

③确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

第二年：

①将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵消，以调整期初未分配利润

借：未分配利润—年初

贷：固定资产—原价

②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消，以调整期初未分配利润

借：固定资产—累计折旧

贷：未分配利润—年初

③将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消

借：固定资产—累计折旧

贷：管理费用

④确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

所得税费用【差额】

贷：未分配利润—年初

所得税费用【差额】

C. 固定资产清理时可能出现三种情况：提前清理；期满清理；超期清理。

无论是哪种情况，清理当期的抵销处理都相同。清理期末，账面已经不存在内部固定资产，而其包含的未实现利润已经转入营业外收支（固定资产处置损益），因此，抵销分录比照使用期间，用营业外收支替代固定资产（含累计折旧）项目即可。处置收益用营业外收入，处置损失用营业外支出，无需考虑方向，处置损益的金额也没有任何影响。

①抵销内部固定资产原价中的未实现利润

借：未分配利润——年初

合并报表怎么合并（总分公司合并报表怎么合并）

贷：营业外收入

②抵销以前期间多计提的折旧费用

借：营业外收入

贷：未分配利润——年初

③抵销本期多计提的折旧费用

借：营业外收入

贷：管理费用

注：假如该固定资产清理为净损失，则上述分录中的“营业外收入”科目应换成“营业外支出”科目。

（3）无形资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵消：比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵消的处理方法。

（4）内部债权债务的抵消

A.应收账款与应付账款的抵消

第一年

内部应收账款抵消时

借：应付账款【含税金额】

贷：应收账款

内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款—坏账准备

贷：资产减值损失

内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵消时

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

第二年

内部应收账款抵消时

借：应付账款

贷：应收账款

内部应收账款计提的坏账准备抵消时

借：应收账款—坏账准备

贷：未分配利润—年初

借（或贷）：应收账款—坏账准备

贷（或借）：资产减值损失

内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时

借：未分配利润—年初

贷：递延所得税资产

借（或贷）：所得税费用

贷：（或借）：递延所得税资产

B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销

借：应付债券（发行方账面价值）

投资收益（差额，倒挤，若是贷方差额则贷记财务费用）

贷：持有至到期投资（投资方账面价值）

同时，还应抵销附带的利息收入与利息支出：

借：投资收益

贷：财务费用

借：应付利息

贷：应收利息

应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；应收股利与应付股利；应收利息与应付利息；其他应收款与其他应付款都是相关项目直接抵消，即借记债务（负债），贷记债权（资产）。注意预收账款和预付账款的抵消项目是预收款项和预付款项。